1. Neplatitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare de bunuri sub 10.000 euro pe an;
Obligatie de inregistrare in scop de TVA: Nu . Optional, se poate solicita un cod special de TVA.
Obligatie de inregistrare in ROI : Nu
Declaratii :
Nu se depune nimic suplimentar daca nu se solicita cod special.
Daca se solicita cod special, se depune 301 si 390 pentru perioadele in care intervine exigibilitatea taxei.
Furnizorul intracomunitar va emite factura cu TVA colectata, prin aplicarea cotei TVA utilizata in statul membru de pe teritoriul caruia sunt expediate bunurile.
Nota : Echivalentul în lei al plafonului pentru achiziţii intracomunitare de 10.000 euro, aplicabil în cursul unui an calendaristic, se determină pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naţională a României la data aderării şi se rotunjeşte la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare când cifra sutelor este egală sau mai mare decât 5 şi prin reducere când cifra sutelor este mai mică de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei. Asadar, trebuie sa tineti cont de suma in lei – care la cursurile de acum insemna cam 7.560 euro.
2. Neplatitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare de bunuri peste 10.000 euro.
Obligatie de inregistrare in scop de TVA: se obtine un cod special de TVA ; poate alege sa se inregistreze normal in scop de TVA (daca indeplineste noile criterii si conditii legale).
Obligatie de inregistrare in ROI : Da
Declaratii:
091 – Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii- Inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri (la depasirea plafonului de 34.000).
095 – cererea de inregistrare in ROI
092 – Declaraţie de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România – se depune daca se va inregistra norma in scop de TVA, dupa efectuarea primei achizitii si are ca scop schimbarea perioadei fiscale din trimestru in luna (se depune la organul fiscal competent, în 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziţiei intracomunitare).
301-decontul special de taxa daca se inregistreaza cu un cod special, se depune doar in perioadele in care exista exigibilitate tva.
300- decontul de tva daca se inregistreaza normal
390 – in lunile in care are astfel de achizitii – in ambele cazuri
3. Neplatitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare de servicii indiferent de limita.
Obligatie de inregistrare in scop de TVA: Da, se obtine codul special sau se poate opta pentru codul normal (daca se respecta conditiile si noile criterii de inregistrare in scop de TVA). Nu este obligata sa insa sa se inregistreze cu cod normal daca nu realizeaza o cifra de afaceri de 220.000 lei.
Obligatie de inregistrare in ROI : da
Declaratii:
091 – Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii–> Inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de servicii indiferent de limita.
095 – de inregistrare in ROI
300- daca se inregistreaza normal in scop de TVA
301-decontul special de taxa daca se inregistreaza cu un cod special
390 – in lunile in care are achizitii intracomunitare de servicii- in ambele cazuri
4. Neplatitor de TVA care urmeaza sa efectueze prestari de servicii intracomunitare.
Obligatie de inregistrare in scop de TVA: da – fie se obtine un cod special de TVA pentru tranzactii intracomunitare, fie entitatea poate alege sa se inregistreze normal in scop de TVA
Obligatie de inregistrare in ROI : Da –in ambele cazuri
Declaratii:
Declaratiile pentru inregistrarea in scop de TVA : 091 -Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii
095 – de inregistrare in ROI
390 – in lunile in care are prestari de servicii
300 – daca opteaza sa se inregistreze normal in scop de TVA
301 – decontul special de TVA daca se inregistreaza cu cod special
5. Platitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare de bunuri sub 10.000 euro/an.
Obligatie de inregistrare in ROI : nu
Perioada fiscala : luna calendaristica
Declaratii:
095 – de inregistrare in ROI
092 – pentru schimbarea perioadei fiscale TVA – dupa prima achizitie de bunuri;
390 – in lunile in care are prestari de servicii
300, 394 – se depun ca si inainte
Nota Pentru persoana impozabilă care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:
a) prima lună a unui trimestru calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare de bunuri intervine în această primă lună a respectivului trimestru;
b) a treia lună a trimestrului calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare de bunuri intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Primele două luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioadă fiscală distinctă, pentru care persoana impozabilă va avea obligaţia depunerii unui decont de taxă;
c) prima lună a trimestrului calendaristic următor, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare de bunuri intervine în a treia lună a unui trimestru calendaristic.
6. Platitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare de bunuri peste 10.000 euro.
Obligatie de inregistrare in ROI : Da
Perioada fiscala : luna calendaristica
Declaratii:
095 – de inregistrare in ROI
092 – Declaraţie de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru ersoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România
300-decontul de TVA
390 – in lunile in care are achizitii
394 – declaratia informativă privind livrările/prestarile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional
7. Platitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare de servicii, indiferent de limita.
Obligatie de inregistrare in ROI : da
Perioada fiscala : nu este obligat sa isi schimbe perioada fiscala (sa treaca la luna daca perioada sa actuala este trimestrul)
Declaratii suplimentare:
095 – de inregistrare in ROI
390 – in lunile in care are achizitii intracomunitare de servicii.
In rest, 300 si 394 se depun la fel ca si inainte.
8. Platitor de TVA care urmeaza sa efectueze livrari de bunuri si prestari de servicii intracomunitare.
Obligatie de inregistrare in ROI : da
Perioada fiscala: trimestrul /luna – nu exista obligatia de a trece la perioada luna calendaristica.
Declaratii suplimentare :
095 – de inregistrare in ROI
390 – in lunile in care are tranzactii intracomunitare
In rest 300 si 394 se depun ca si inainte.
Niciun comentariu:
Trimiteți un comentariu