Pentru a evita neclaritati si riscul de a impozita tranzactiile atat in Romania cat si in statul de rezidenta, s-au semnat asa numitele conventii de evitare a dublei impuneri.
Unde se gasesc aceste conventii ?
Lista actualizata in data de 02.08.2017 a conventiilor de evitare a dublei impuneri este publicata pe site-ul ANAF, la adresa:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Conventii/Conventii.htm
Statul cu care s-a semnat cea mai veche conventie este Germania.
Structura unei conventii
Nu exista o structura fixa a conventiei, desi se respecta in mare parte aceleasi capitole.
Iata de exemplu o schema de continut din Conventia cu Germania:
-Persoane vizate
-Impozite vizate
-Definirea unor termeni
-Tratamentul pentru:
· Venituri din proprietăţi imobiliare
· Profiturile întreprinderii
· Transport naval, pe căi navigabile interioare şi aerian
· Întreprinderi asociate
· Dividende
· Dobânzi
· Redevenţe
· Câştiguri de capital
· Profesii independente
· Profesii dependente
· Remuneraţiile membrilor consiliului de administraţie
· Artişti şi sportivi
· Pensii, anuităţi şi plăţi similare
· Funcţii publice
· Profesori şi studenţi
· Alte venituri
· Capital
· Evitarea dublei impuneri în statul de rezidenţă
-Alte prevederi: nediscriminarea, procedura amiabila, schimbul de informatii, reguli procedurale privind impozitarea prin reţinere la sursă, cazuri speciale.
Certificatul de rezidenta fiscala
Strans legat de conventia de evitare a dublei impuneri este certificatul de rezidenta fiscala.
Pentru a beneficia de aplicarea Conventiilor pentru evitarea dublei impuneri, nerezidentul trebuie sa puna la dispozitia partenerului roman Certificatul de rezidenta fiscala.
Dacă un contribuabil este rezident al unei țări cu care România a încheiat o convenție pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplică venitului impozabil obținut de către acel contribuabil din România nu poate depăși cota de impozit prevăzută în convenția care se aplică asupra acelui venit.
In situația în care sunt cote diferite de impozitare în legislația internă sau în convențiile de evitare a dublei impuneri, se aplică cotele de impozitare mai favorabile.
Dacă un contribuabil este rezident al unei țări din Uniunea Europeană, cota de impozit care se aplică venitului impozabil obținut de acel contribuabil din România este cota mai favorabilă prevăzută în legislația internă, legislația Uniunii Europene sau în convențiile de evitare a dublei impuneri. Legislația Uniunii Europene se aplică în relația României cu statele membre ale Uniunii Europene, respectiv cu statele cu care Uniunea Europeană are încheiate acorduri de stabilire a unor măsuri echivalente.
Pentru aplicarea prevederilor convenției de evitare a dublei impuneri și a legislației Uniunii Europene, nerezidentul are obligația de a prezenta plătitorului de venit, în momentul plății venitului, certificatul de rezidență fiscală eliberat de către autoritatea competentă din statul său de rezidență, precum și, după caz, o declarație pe propria răspundere în care se indică îndeplinirea condiției de beneficiar în situația aplicării legislației Uniunii Europene.
Termen de valabilitate
Certificatul de rezidență fiscală prezentat în cursul anului pentru care se fac plățile este valabil și în primele 60 de zile calendaristice din anul următor, cu excepția situației în care se schimbă condițiile de rezidență.
Formatul certificatului
Nerezidentul trebuie să prezinte :
· certificatul de rezidență fiscală eliberat de autoritatea fiscală din statul respectiv sau
· un alt document eliberat de către o altă autoritate decât cea fiscală, care are atribuții în domeniul certificării rezidenței conform legislației interne a acelui stat.
Se depune :
· originalul sau copia legalizată a certificatului de rezidență fiscală ori a documentului menționat mai sus si
· o traducere autorizată în limba română.
Formatul electronic
· daca certificatul este emis în format electronic sau online, acesta este considerat originalul.
Legislatia cu privire la nerezidenti
Baza legala pentru tratamentul fiscal al tranzactiilor cu nerezidenti este :
TITLUL VI din Codul fiscal, Impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți și impozitul pe reprezentanțele firmelor străine înființate în România.
Detaliat pe capitole, codul fiscal face referire la:
1. Impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți;
2.Entități care desfășoară activitate/obține venituri în/din România;
3.Impozitul pe reprezentanțe;
4.Modul de impozitare a veniturilor din economii obținute din România de persoane fizice rezidente în state membre și aplicarea schimbului de informații în legătură cu această categorie de venituri ;
5.Redevente și dobânzi la întreprinderi associate.
sursa:contzila.ro
Niciun comentariu:
Trimiteți un comentariu