Info Fiscal 4/2018 – Anulare obligaţii fiscale şi administrare mijlocii la judeţe

1.        Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3132 din 29 noiembrie 2017 pentru modificarea Ordinului ministrului finanţelor publice şi al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale nr. 1155/868/2016 privind aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea de îngrăşăminte şi de pesticide utilizate în agricultură, seminţe şi alte produse agricole destinate însămânţării sau plantării, precum şi pentru prestările de servicii de tipul celor specifice utilizate în sectorul agricol (Monitorul Oficial nr. 49 din 18 ianuarie 2018).
2.        Legea nr. 29 din 15 ianuarie 2018 privind anularea unor obligaţii fiscale (Monitorul Oficial nr. 52 din 18 ianuarie 2018).
3.        Legea nr. 30 din 15 ianuarie 2018 pentru completarea art. 30 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală (Monitorul Oficial nr. 49 din 18 ianuarie 2018).

            Precizări suplimentare:
1.        OMFP 3132/2017 – Modifcare produse şi servicii agricole cu cota de TVA de 9%
-        A fost extinsă categoria produselor şi serviciilor care se impozitează cu cota redusă de TVA de 9%.
-        La pesticide au fost introduse codurile NC: 3808 59, 3808 61, 3808 62, 3808 69
-        La seminţe au fost introduse codurile NC: 1207 70 00.
-        La prestările de servicii au fost introduse şi: defrişarea plantaţiilor viticole şi pomicole, instalarea sistemelor de irigare sau de protecţie antigrindină ş.a.
2.        LEGEA 29/2018 – Anulare obligaţii fiscale
-        Legea se referă la tranzacţiile de vânzare de imobile efectuate de persoanele fizice până la data de 1 iunie 2017 şi pentru care s-a plătit impozit pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal al persoanelor fizice. În situaţia în care aceste tranzacţii au fost ulterior reîncadrate fiscal de inspecţia fiscală (fiind considerate venituri din activităţi independente) se vor anula din oficiu toate diferenţele de obligaţii fiscale suplimentare stabilite de organele fiscale (inspecţie) cu această ocazie.Totodată, în viitor, organele fiscale, pentru tranzacţiile de mai sus, nu vor avea dreptul de a le reîncadra din punct de vedere fiscal.
-        Legea se mai referă şi la persoanele fizice, persoanele fizice autorizate (PFA), întreprinderile individuale (II) şi întreprinderile familiale (IF) care au realizat venituri din activităţi agricole până la data de 31 decembrie 2016. În situaţia în care pentru acestea au fost stabilite de organele fiscale (inspecţie) diferenţe de TVA datorită depăşirii plafonului de scutire de 220.000 lei acestea se vor anula. În mod corespunzător situaţiei de mai sus, nici în viitor organele fiscale nu vor avea dreptul de a stabili diferenţe privind TVA pentru persoanele fizice respective.
-        Persoanele care au efectuat plata obligaţiilor fiscale pentru care legea prevede anularea au dreptul la restituirea sumelor achitate.
-        Procedura de aplicare a legii se aprobă prin ordin al preşedintelui ANAF.
         3.  LEGEA 30/2018 – Administrare fiscală mijlocii la nivel de judeţ
-        Conform legii, administrarea obligaţiilor fiscale datorate de contribuabilii mijlocii se va realiza de organul fiscal de la nivel judeţean sau al municipiului Bucureşti, după caz, începând cu data de 1 aprilie 2018.

Norme de aplicare a OUG nr. 158/2005 – concediile si indemnizatiile sociale de sanatate

Incepand cu data de 12.01.2018 au intrat in vigoare normele de aplicare a Ordonantei de Urgenta nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate. Iata mai jos care sunt principalele aspecte importante:
Persoane care sunt asigurate in sistemul de asigurari sociale de sanatate pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate:

• PF, pe perioada în care au domiciliul sau reședința pe teritoriul României, care realizează venituri din desfășurarea unei activități în baza unui CIM, a unui raport de serviciu, act de detașare sau a unui statut special, precum și alte venituri asimilate salariilor de la PF și PJ care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
• PF care realizează în România veniturile prevăzute mai sus, de la angajatori din statele membre ale UE, Spațiului Economic European și Confederația Elvețiană;
• PF care realizează în România veniturile prevăzute mai sus, de la angajatori din state care nu intră sub incidența legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte;
• PF care beneficiază de indemnizație de șomaj;
• PF care nu se încadrează în categoriile de persoane la punctele de mai sus și care se pot asigura pe baza contractului de asigurare pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate prevăzut la art. 1 alin. (2) din OUG nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 399/2006.

Stagiul minim de asigurare pentru cocnediul medical este de 6 luni realizate in ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acorda concediul medical.
Daca nu au fost realizate venituri in ultimele 6 luni anterioare lunii pentru care se acorda concediul medical, stagiul de asigurare se consideră realizat dacă prin însumarea perioadelor din ultimele 12 luni anterioare producerii riscului rezultă un număr de zile de stagiu de asigurare cel puțin egal cu numărul total de zile lucrătoare din ultimele 6 luni anterioare producerii riscului.
Concediile medicale si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate la care au dreptul asiguratii:

• concedii medicale și indemnizații pentru incapacitate temporară de muncă, cauzată de boli obișnuite sau de accidente în afara muncii;
• concedii medicale și indemnizații pentru prevenirea îmbolnăvirilor și recuperarea capacității de muncă, exclusiv pentru situațiile rezultate ca urmare a unor accidente de muncă sau boli profesionale;
• concedii medicale și indemnizații pentru maternitate;
• concedii medicale și indemnizații pentru îngrijirea copilului bolnav;
• concedii medicale și indemnizații de risc maternal.

Atentie ! Asiguratii vor beneficia de concediu medical doar in baza certificatului medical (certificat roz) eliberat de medic daca indeplinesc stagiul minim de asigurare si prezinta adeverinta de la platitor de indemnizatii din care sa reiasa numarul de zile de concediu de incapacitate temporara de munca avute in ultimele 12/24 de luni.
Certificatele de concediu medical se completeaza si se elibereaza la data la care se acorda consultatia medicala, stabilindu-se numarul necesar de zile de concediu medical.
Pe ce perioada maxima se pot acorda concediile medicale?

Concediile medicale pentru incapacitate temporara de munca se acorda pe o durata de cel mult 183 de zile in interval de un an, socotite de la prima zi de imbolnavire.

Incepand cu a 91-a zi, concediul medical se poate prelungi pana la 183 de zile, cu avizul medicului expert al asigurarilor sociale, dupa caz.

Baza legala: Norme de aplica a OUG nr. 158/2005
Autor articol: Diana Lodoaba, economist, profil Linkedin -click aici-

Info Fiscal 3/2018 – Modificare declaraţii 101 şi 120

Vă aducem la cunoştinţă apariţia următoarelor acte normative:

1.        Ordinul preşedintelui ANAF nr. 4160 din 28 decembrie 2017 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit" şi 120 "Decont privind accizele" (Monitorul Oficial nr. 14 din 8 ianuarie 2018).

 Prin ordin se modifică formatul declaraţiilor 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit" şi 120 "Decont privind accizele", precum şi, în mod corespunzător, instrucţiunile de completare ale acestora.
-        Schimbările au fost generate de modificările aduse Codului fiscal prin O.U.G. nr. 3/2017, precum şi de O.G. nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA.
-        Astfel a fost necesară completarea formularului 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit" cu indicatori privind impozitul pe profit scutit pentru activităţi de cercetare-dezvoltare, potrivit art. 22^1 din Legea nr.227/2015 şi reducerea de 5% a impozitului pe profit în cazul persoanelor impozabile care optează pentru plata defalcată a TVA.
-        Totodată, au fost completate formularele 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit" şi 120 "Decont privind accizele", cu rubricile necesare îndeplinirii de către succesorii persoanelor/entităţilor care şi-au încetat existenţa a obligaţiilor fiscale aferente perioadei în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.
-        Noul model al formularelor se foloseşte începând cu declararea obligaţiilor anuale aferente anului fiscal 2017.

Info Fiscal 2/2018 – Registrul de evidenţă fiscală pentru PF

Vă aducem la cunoştinţă apariţia următoarelor acte normative:

1.        Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3254 din 19 decembrie 2017 privind Registrul de evidenţă fiscală pentru persoanele fizice, contribuabili potrivit titlului IV din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (Monitorul Oficial nr. 10 din 5 ianuarie 2018).

Registrul de evidenţă fiscală trebuie ţinut şi completat de persoanele fizice care obţin venituri din activităţi independente.
-        Persoanele fizice pentru care venitul net anual se stabileşte în sistem real, în baza datelor din contabilitate, au obligaţia să completeze Registrul de evidenţă fiscală integral, în conformitate cu prevederile ordinului.
-        Persoanele fizice pentru care venitul net anual se stabileşte pe baza normelor de venit au obligaţia să completeze în Registrul de evidenţă fiscală numai partea referitoare la venituri.
-        Contribuabilii care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală pot completa în Registrul de evidenţă fiscală numai partea referitoare la venituri sau îşi pot îndeplini obligaţiile declarative direct pe baza documentelor emise de plătitorul de venit. Contribuabilii care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală şi au optat pentru stabilirea impozitului ca impozit final, potrivit prevederilor art. 73 din Codul fiscal, nu au obligaţia de completare a Registrului de evidenţă fiscală.
-        Registrul de evidenţă fiscală are ca scop înscrierea informaţiilor care stau la baza determinării venitului net anual/pierderii nete anuale cuprins/cuprinse în Declaraţia privind venitul realizat din România.
-        Înregistrarea venitului brut anual în Registru se efectuează în funcţie de natura activităţii, pe fiecare sursă din cadrul fiecărei categorii de venit.
-        Cheltuielile deductibile anual se evidenţiază în Registru, după caz, în funcţie de natura acestora, pe fiecare sursă din fiecare categorie de venit, astfel încât să corespundă cu cele înscrise în Declaraţia privind venitul realizat din România.
-        Contribuabilii pot ţine Registrul de evidenţă fiscală în formă scrisă sau electronică, cu respectarea modelului şi conţinutului prevăzute în anexa nr. 1 la ordin.
-        Registrul de evidenţă fiscală se întocmeşte într-un singur exemplar de către contribuabili, fără a se lăsa rânduri libere, completându-se câte o filă din modelul prevăzut în anexa nr. 1, după caz, pentru fiecare sursă din cadrul fiecărei categorii de venit.
-        Registrul de evidenţă fiscală se păstrează la domiciliul fiscal al contribuabilului/sediul asocierii, fie în formă scrisă, fie în format electronic.

TVA SPLIT - Cum se fac platile incepand cu 01 ianuarie 2018?

Ce impozit pe venit vor plati microintreprinderile din 2018? Iata modificarile!

Avand in vedere ca s-a majorat plafonul pana la care persoanele juridice din tara sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, vor avea loc unele modificari incepand cu 1 ianuarie 2018. Luati in considerare ca acesta a crescut de 500.000 € la 1.000.000 €.
Acest regim de impozitare pe veniturile microintreprinderilor va fi aplicat de la 1 ianuarie 2018 si de catre companiile care desfasoara activitati in urmatoarele domenii, daca veniturile realizate la finele anului 2017 sunt mai mici de 1.000.000 €, respectiv:

- in domeniul bancar;
- in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;
- desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc;
- desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale.
Sub sfera aplicarii regimului microintreprinderilor nu vor putea intra urmatoarele persoane juridice romane:

- Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii;
- Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii;
- Fondul de garantare a pensiilor private, infiintat potrivit legii;
 Fondul de garantare a asiguratilor, constituit potrivit legii;
- entitatea transparenta fiscal cu personalitate juridica.

Mentionam ca din 2018 a fost eliminata posibilitatea microintreprinderilor de a opta pentru plata impozitului pe profit in situatia in care au subscris un capital social de cel putin 45.000 lei.
Totodata a fost eliminata conditia privind realizarea de venituri,altele decat cele din consultanta si management, in proportie de cel putin 80% din veniturile totale. Astfel,obtinerea de venituri din consultanta si management, in orice proportie, nu mai constituie un obstacol pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor.
Modificarile aduse Titlului III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.79/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal sunt aplicabile incepand cu 1 ianuarie 2018.

Sursa: AJFP Olt

Info Fiscal 1/2018 – Norme taxă auto, formulare impozit pe venit şi contribuţii

Vă aducem la cunoştinţă apariţia următoarelor acte normative:

1.        Ordinul preşedintelui ANAF nr. 4140 din 27 decembrie 2017 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare utilizate pentru stabilirea contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice (Monitorul Oficial nr. 1041 din 29 decembrie 2017).
2.        Ordinul preşedintelui ANAF nr. 3780 din 22 decembrie 2017 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit (Monitorul Oficial nr. 1038 din 29 decembrie 2017).
3.        Ordinul preşedintelui ANAF nr. 3726 din 19 decembrie 2017 pentru modificarea şi completarea Prdinului preşedintelui ANAF nr. 3695/2016 pentru aprobarea formularelor privind definitivarea impozitului anual pe venit şi a contribuţiilor sociale datorate de persoanele fizice (Monitorul Oficial nr. 1038 din 29 decembrie 2017).
4.        Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3198 din 11 decembrie 2017  pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 52/2017 privind restituirea sumelor reprezentând taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule şi timbrul de mediu pentru autovehicule (Monitorul Oficial nr. 1040 din 29 decembrie 2017).

            Precizări suplimentare:
1.        OPANAF 4140/2017 – Formular 600 pentru declarare CAS şi CASS

-        Se aprobă modelul formularului 600 "Declaraţie privind venitul asupra căruia se datorează contribuţia de asigurări sociale şi cu privire la încadrarea veniturilor realizate în plafonul minim pentru stabilirea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate";
-        Formularul se utilizează de persoanele fizice care sunt obligate la plata CAS şi CASS în anul 2018, precum şi de persoanele fizice care doresc, prin opţiune, să se asigure;
-        Formularul se depune până la data de 31 ianuarie 2018;
-        În cazul CAS (asigurare pentru pensii) sunt obligate să depună declaraţia 600 persoanele fizice care nu au calitatea de pensionari şi care se încadrează în una sau mai multe din situaţiile următoare:
a)        venitul net realizat în anul 2017 din activităţi independente, exclusiv cheltuielile reprezentând CAS, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului 2017, este cel puţin egal cu 1.900 lei (salariul minim din ianuarie 2018);
b)        venitul net lunar estimat a se realiza din activităţi independente este cel puţin egal cu 1.900 lei, în cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la stabilirea venitului net anual în sistem real;
c)        valoarea lunară a normelor de venit din anul 2017, obţinută prin raportarea normei anuale de venit la numărul lunilor de activitate din cursul anului 2017, după aplicarea corecţiilor, este cel puţin egală cu 1.900 lei în cazul contribuabililor care în anul fiscal 2017 au desfăşurat activităţi independente impuse pe bază de norme de venit;
d)        venitul net lunar realizat în 2017, rămas după scăderea din venitul brut a cheltuielii forfetare de 40%, raportat la numărul lunilor de activitate din 2017, este cel puţin egal cu 1.900 lei, în cazul contribuabililor care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care impozitul pe venit se stabileşte potrivit prevederilor art. 72 şi 73 din Codul fiscal.
-        În cazul CASS (asigurare pentru sănătate) sunt obligate să depună declaraţia 600 persoanele fizice care nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata CASS (ex. copiii, studenţii, persoanele coasigurate),  dacă au realizat în anul 2017 venituri cumulate de cel puţin 22.800 lei (12 * 1.900) din una sau mai multe surse de venituri, din următoarele categorii:
a)        venituri din activităţi independente;
b)        venituri din asocieri cu persoane juridice;
c)        venituri din cedarea folosinţei bunurilor;
d)        venituri din investiţii;
e)        venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;
f)        venituri din alte surse.

2.        OPANAF 3726/2017 – Formulare definitivare impozit pe venit şi contribuţii

-        Se aprobă un nou format pentru formularele: 201 "Declaraţie privind veniturile realizate din străinătate", 205 "Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă, veniturile din jocuri de noroc şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit", 207 "Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi"
-        Se aprobă formatul următoarelor notificări emise de organele fiscale:
a)        «Notificare privind nedepunerea la termen a declaraţiei de impunere»;
b)        «Notificare privind nedepunerea la termen a declaraţiei informative»;
c)        «Notificare privind completarea eronată a declaraţiei informative»;
d)        «Notificare privind neconcordanţele între veniturile declarate şi cele existente în evidenţa fiscală»;
e)        «Notificare privind nedepunerea la termen a declaraţiei de impunere conform art. 107 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală».

3.        OPANAF 3780/2017 – Modificare formulare impozit pe venit şi contribuţii

-        Se aprobă medelul următoarelor formulare ce vor fi folosite începând cu 1 ianuarie 2018:
a)        220 "Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit";
b)        221 "Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse pe bază de norme de venit";
c)        222 "Declaraţie informativă privind începerea/încetarea activităţii persoanelor fizice care desfăşoară activitate în România şi care obţin venituri sub formă de salarii şi asimilate salariilor din străinătate";
d)        223 "Declaraţie privind veniturile estimate pentru asocierile fără personalitate juridică şi pentru entităţile supuse regimului transparenţei fiscale";
e)        224 "Declaraţie privind veniturile sub formă de salarii şi asimilate salariilor din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România".
f)        256 "Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice";
g)        257 "Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice";
h)        260 "Decizie de impunere privind plăţile anticipate cu titlu de impozit/impozitul anual datorat".

4.        OMFP 3198/2017 – Norme metodologice restituir TAXA AUTO

-        Potrivit prevederilor O.U.G. nr. 52/2017, se restituie, la cererea plătitorilor, taxele auto plătite începând cu anul 2007, după cum urmează:
a)        taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule;
b)        taxa pe poluare pentru autovehicule;
c)        taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule;
d)        timbrul de mediu pentru autovehicule;
e)        dobânzile aferente sumelor prevăzute la lit. a) - d).
-        Cererea de restituire (formular tip) se depune, sub sancţiunea decăderii, până la data de 31 august 2018.
-        La cerere trebuie să se anexeze documentul doveditor al plăţii taxei (dacă se mai deţine), precum şi copii după cartea de identitate a vehiculului şi certificatul de înmatriculare, din care să reiasă calitatea contribuabilului de fost sau actual proprietar al autovehiculului pentru care se solicită restituirea sumelor.
-        Restituirea sumelor se realizează, în baza deciziilor emise de organul fiscal central competent, astfel:
a)        pentru taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, în perioada 1 ianuarie 2018 - 31 decembrie 2018;
b)        pentru timbrul de mediu pentru autovehicule, în perioada 1 septembrie 2018 - 31 martie 2019.
-        Sumele rămase de restituit, reprezentând taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule şi taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, pentru care au fost emise decizii de soluţionare a cererii de restituire, se restituie, din oficiu, de organele emitente ale acestora, în termen de 120 de zile de la data intrării în vigoare a normelor metodologice.
-        Sumele stabilite prin hotărârile judecătoreşti se restituie de organele competente astfel:
a)        taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule şi taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule se restituie în termen de 120 de zile de la data depunerii cererii, dar nu mai devreme de 1 ianuarie 2018;
b)        timbrul de mediu se restituie de organele emitente ale acestuia în termen de 120 de zile de la data depunerii cererii, dar nu mai devreme de 1 septembrie 2018.